某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年度有关生产经营情况为
（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。
（2）当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
（3）当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用l0万元。
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。
（5）销售费用100万元（含广告费和业务宣传费30万元）。
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
（8）接受捐赠收入180万元。
（9）2008年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%，每标准箱定额征收消费税150元。上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
要求根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数
（1）计算本年度应缴纳的增值税；
（2）计算本年度应缴纳的消费税；
（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；
（4）计算该企业2009年收入总额；
（5）计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；
（8）计算该企业应缴纳的企业所得税额。
正确答案：
(1)销项税额=51+234÷(1+17%)×17%=544(万元)
进项税额＝68+2×7%＝694(万元)
应纳增值税额＝544＝694=4746(万元)
(2)应纳消费税额＝300×45%+234÷(1+17%)×45%+128×0015—45×30%＝13242(万元)
(3)应纳城建税＝(4746+13242)×7%＝l259(万元)
应纳教育费附加＝(4746+13242)×3%＝54(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加＝l259+54＝1799(万元)
(4)该企业2008年销售收入总额＝300+234÷(1+17%)=320(万元)
收入总额＝320+180=500(万元)
(5)业务招待费限额：320×05%＝16(万元)小于4×60%＝24(万元)准予扣除16万元应调增24万元
广告费和业务宣传费扣除限额=320×15%=48(万元)实际发生30万元可以将上年
超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除l8万元即调减应纳税所得额18万元
合计应调减应纳税所得额=18—24＝156(万元)
(6)三项经费应调增应纳税所得额合计＝5+25+5—150×185%＝725(万元)
(7)会计利润总额＝500—120—10—20—100—30—13242—1799＝6959(万元)
捐赠扣除限额=6959×12%＝835(万元)实际发生20万元只能扣除835万元
(8)该企业应纳税所得额=6959—156+725+6+4+20—835—1718=6571(万元)
应缴纳企业所得税额＝6571×25%＝l643(万元)
