(二)乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:
单位:万元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
主营业务成本 1085 主营业务收入 1550
主营业务税金及附加 15 其他业务收入 16
其他业务支出 10 投资收益 22
营业费用 34 营业外收入 50
管理费用 21
财务费用 52
营业外支出 20
2004年12月份乙公司发生如下经济业务:
（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元。款项已收到并存人银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
（2）本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,福利部门人员工资2万元,销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。
（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
（5）该公司所得税按应付税款法处理,适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:
6 编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
62. 编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第9页）。
63. 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
64. 应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
61乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录:
(1)销售商品时:
借:银行存款585
贷:主营业务收入50
应交税金-应交增值税（销项税额）85
同时结转成本:
借:主营业务成本375
贷:库存商品375
(2)计算应交城市维护建设税和教育费附加时:
借:主营业务税金及附加55
贷:应交税金－应交城市维护建设税5
其他应交款-教育费附加05
(3)工资分配时:
借:生产成本120
制造费用10
管理费用14
营业费用30
应付福利费2
贷:应付工资176
注意:制造费用不能从利润表扣除它不是期间费用到时会转入生产成本
(4)摊销无形资产时:
借:管理费用64
贷:无形资产64
62编制乙公司2004年度利润表:
一主营业务收入1600
减:主营业务成本11225
主营业务税金及附加205
二主营业务利润457
加：其他业务利润6
减：营业费用64
管理费用99
财务费用52
三营业利润248
五净利润201
加：投资收益22
营业外收入50
减：营业外支出20
四利润总额300
减：所得税99
五净利润201
64计算所得税时:
借:所得税99
贷:应交税金-应交所得税99
实际上交时:（这个可以不要题目没有要求）
借:应交税金-应交所得税99
贷:银行存款99
