甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下
（1）2001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为 9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资36000元，用银行存款支付其他安装费用32800元。
（5）2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求
（1）编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；
（2）编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录；
（3）编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
正确答案：
（1）甲公司2001年度相关会计分录如下：
①借：银行存款1000000
贷：长期借款1000000
②借：在建工程1000000
贷：银行存款1000000
③借：在建工程107200
贷：库存商品80000
应交税金——应交增值税（销项税额）27200
④借：在建工程68800
贷：应付工资36000
银行存款32800
⑤借：在建工程24000（1000000×96%\/12×3）
贷：长期借款24000
借：固定资产1200000
贷：在建工程1200000
（2）甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录如下：
①双倍余额递减法第一年的折旧额：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造费用480000
贷：累计折旧480000
②2002年的长期借款的利息应计入企业的财务费用：
借：财务费用96000
贷：长期借款96000
（3）甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下：
①借：制造费用288000[（1200000－480000）×2\/5]
贷：累计折旧288000
②借：固定资产清理432000
累计折旧768000
贷：固定资产1200000
③借：固定资产清理60000
贷：银行存款60000
④借：银行存款1000000
贷：固定资产清理1000000
⑤借：固定资产清理508000
贷：营业外收入508000
