资料龙海股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2004年度实现的利润总额为670万元。2005年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务
（1）该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
（2）2004年1月1日，该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元（未超过当年营业收入的2％）。合同约定，广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
（3）2004年5月20日，该公司以银行存款32万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。
（4）2004年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。
（5）假定无其他纳税调整事项，也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。
要求计算2004年度的所得税，应交所得税并做会计分录。
正确答案：
（1）根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200（广告费）＋10（财务费用）－24（投资收益）－（500－380）（不确认收入的利润）＝3576（万元）
（2）纳税所得＝3576＋（560\/7－560\/10）（折旧）＝3816（万元）
（3）应交所得税＝3816×33％＝12593（万元）
（4）会计分录：
借：所得税11801
递延税款792＝24×33％
贷：应交税金－应交所得税12593
